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增值税征收及办理规程

内容来源:系统管理员发表时间:2012-12-31 16:50:27浏览量:
增值税:199411日起施行,是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人,就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。

1、增值税的征收范围和纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物,均应缴纳增值税,属于增值税的征收范围。

增值税的纳税义务人包括在我国境内销售货物或应税劳务的一切单位和个人,也包括报关进口货物入境的单位和个人。

根据增值税条例规定,增值税的纳税人分为两大类,即一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人的确定标准为:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以上的(含100万元);从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以上的(含180万元)的,均应认定为一般纳税人。

小规模纳税人的确定标准为:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的,从事货物批发和零售的纳税人年应税销售额在180万元以下的,可认定为小规模纳税人。

2、增值税的税率

我国增值税设置两档税率,一档为基本税率,一档为低税率,此外对出口货物实行零税率。

1)基本税率:纳税人销售或者进口货物,除列举的外,税率均为17%;提供加工、修理修配劳务的,税率也为17%

2)低税率:纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%

①人民生活必需品。包括粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

②图书、报纸、杂志;

③饲料、化肥、农药、农机、农膜;

④国务院规定的其它货物,包括农业产品及金属矿采选产品、非金属矿采选产品。

3)零税率:纳税人出口货物,税率为零,但是国务院另有规定的除外。

4)小规模纳税人的增值税征收率:小规模纳税人销售货物或者应税劳务的,按6%4%的征收率征税。(自199871日起,商业企业的小规模纳税人的增值税征收率由6%调减为4%。)

增值税纳税人报送资料

1、《增值税纳税申报表》和《增值税纳税申报表附列资料》;

    2、《发票领用存月报表》和《分支机构销售明细表》;

3、税控装置电子报税资料和运费抵扣清单、海关完税凭证抵扣清单、废旧物资发票销售(抵扣)清单及电子数据;

4、财务会计报表及其说明材料;

5、防伪税控IC卡报税、接收四小票电子信息和纸质清单;

6、加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书;

7、《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》;  

8、税务机关规定报送的其他相关证件、资料。